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※ご注意
税務調査の立会いは税務代理行為であり、資格を持つ税理士や「一部の公認会計士、弁護士」以外が行うと違法行為になります。
資格を有していない人が税務相談を受けてアドバイスすることも違法行為となります。
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「価値観を尊重し、批判よりも共感を」
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そんな信頼される相談相手として、共に未来を見据えていきたいと思っています。
私は税務や会計の話はもちろん、経営の悩みも気軽に相談できる存在を目指しています。
難しい話を分かりやすく説明し、正直で裏表のない姿勢で対応します。
税務調査の進み方と事前準備
⒈一般的な税務調査の流れ
税務調査の流れを事前に把握しておくことで、冷静に対応することができます。
税務調査の流れ（クリックで詳細）
（１）事前通知
はじめに税務署からアポ取りの電話連絡があり、日程調整後、正式な通知がされます。通知内容は、調査対象期間、調査日時、調査担当者等です。
（２）実地調査（事務所訪問）
税務署の調査担当者が会社や事務所を訪問し、帳簿や領収書等の確認をしながら社長や事業主に対して質問調査をします。税理士が立ち会い、調査官との間に入ることで、誤解を招くようなやり取りを防ぐことができます。
（３）調査結果の中間説明
調査が一段落すると税務署から調査状況について口頭または文書で説明されます。指摘された事項に対して納税者は反論できますが、税理士が入ることで、より適切な対応ができます。
（４）税務署との最終調整
税務署の指摘に対して納税者が反論し、主張が認められた場合は、税務署が指摘した調査税額が軽減されることもあります。専門知識を持った税理士が代理人として税務署と交渉を行えば、スムーズ、かつ、納税者に不利とならない結果に導けます。
（５）修正申告書の作成
最終調整後の税務署指摘事項に基づき、申告書の訂正が必要な場合は修正申告を行います。税理士と契約している場合は、税理士が修正申告書を作成し、提出します。
（６）追徴課税・加算税の納付
修正申告により発生した追徴税額の納付手続きをします。税理士は、延滞税や加算税を含めて納付計画を策定するなどのアドバイスができます。
⒉税理士が行う具体的な業務
上述のように、税務調査は、事前準備から調査日、調査後の対応まで一連の流れで進みます。税理士は各フェーズでサポートし、納税者の不安と負担を減らします。
以下は、顧問をしている事業者様以外から税務調査立会いを依頼された場合に税理士が行う具体的な業務です。
（クリックで詳細が開きます。）
（１）調査前の準備
まずは、税務署からの連絡を的確に判断します。税務署からの連絡が調査以外の受忍義務のない「協力依頼」であれば、適切に対応します。
税務調査の連絡であれば、その連絡が法令に則った通知かどうかを的確に判断します。
税務調査の通知を正式に受けた後は、調査対策の準備が始まり、税理士は以下のような業務を行います。
✔️①概況ヒアリング
依頼主様の事業内容についてお伺いします。
✔️②申告審理
申告書上の記載誤り、決算書から申告書への転記誤り等、表面上の誤りについて確認します。
✔️③決算書分析
各勘定科目の実数分析（構成割合等）、比率分析（指標等）、比較分析（推移及び他社）を行い、税務署の担当者及び国税のAIシステムが調査対象として選んだ理由や調査で突いてくるであろうポイントを推測します。
✔️④原始記録等確認
領収書や請求書などの原始記録の保存状況や記載内容の確認のほか、預金通帳（口座データ）から入出金状況を確認します。
✔️⑤疑問点のヒアリング
推測した調査ポイントを中心に、「調査する側の視点で洗い出した疑問点」について依頼主様から事実関係をお伺いします。
✔️⑥補足資料及び想定問答の作成
ヒアリングの結果、帳簿書類が事実関係の証拠として不十分な場合は補足説明用の資料を作成します。
また、実地調査（調査官訪問）時に質問される事項を想定し、依頼主様の状況に合わせた回答案を作成します。
（２）調査立会いと税務署折衝
会社や事業所に税務署の調査官が訪問する日は、税理士が納税者に代わって調査官との交渉を行います。
税理士が緩衝材となることにより、納税者の心理的負担を軽減します。
①質問調査への対応
税法に基づいた回答を行い、不毛なやり取りを省き、調査の長期化を防ぎます。
②調査官指摘事項に対する反論
不明瞭な事項については解明の上説明し、根拠の無い（薄い）指摘事項については根拠を示した上で反論します。
③調査の日程等調整
税務署側が求める書類の絞り込みや提出期限の調整を行い、調査の早期終了を促します。
（３）指摘事項の調整、修正申告
調査にある程度目処が立つと、税務署から指摘事項が伝えられます。税理士はこれを受けて、以下の対応を行います。
①税務署指摘事項の整理
税務署指摘事項の妥当性を検証し、修正申告を受け入れるか反論するかを判断します。
②修正申告書の作成
調査結果に基づいた修正申告書を作成し、提出します。
③追徴税額、附帯税の納付
一括納付が困難な場合などは、特例措置の活用や納付計画の策定など、納税者の納付に関するアドバイスを行います。
まとめ：「段取り八分仕事二分」
「（１）調査前の準備」に重点を置く（リソースの８割を充てる）ことで、税務調査をスムーズに乗り越えることができます。
反対に、この準備（分析、推測、対策）ができない、または、他人（やシステム）任せになっている税理士は、調査対応が後手後手となり、調査結果も依頼主様の期待に添えないものとなります。
なお、税務調査に立会い、調査官からの質問に対して納税者に代わって回答できるのは「税理士として登録している者」のみです。
資格の無い者が行うと税理士法に違反するばかりではなく、依頼した納税者も多大な損失を被ることになります。
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