インターネットで検索すれば、「調査が来やすい時期」「狙われる業種」「確率の計算方法」など、様々な情報が目に入ります。しかし、そうした情報を知ったところで、税務調査への備えとして直接役立つことは多くありません。
税務調査が来る確率
税務調査の対象に選ばれる確率は、法人（会社）でおよそ2%、個人事業主でおよそ0.7%、相続税の申告をした人でおよそ5%と言われています。これは国税庁が公表する資料から推測できる数字です。
ただし、「法人の確率が2%なら、50社に1社（あるいは50年に1回）しか来ない」かというと、そうではありません。納税者の態様や申告内容によってまったく異なり、毎年調査を受ける会社があれば、5年に1度の会社もあり、創業以来1度も受けていない会社もあります。
「全体の平均値」として示される確率の数字は、個々の会社の実態をほとんど反映していません。
なぜ会社によって調査頻度に差が出るのか
税務署が調査対象を選ぶには、一定の基準があります。主な基準は次の4つです。選定の仕組みそのものは、別のコラム「税務署はどうやって調査先を選んでいるのか」で書きました。
① 周期的に調査対象となっている会社
税務署では、過去の調査で把握した不正計算の有無・帳簿書類の管理状況・主な取引先・代表者の性向などをもとに、管内の会社を調査頻度ごとにグループ分けしています。「7年に1度、軽くヒアリングする会社」「5年に1度、無予告で調査する会社」といった形で分類され、所属するグループによって調査頻度が変わります。その年にサイクルが合致した会社は、優先的に調査対象となります。
② 赤字から黒字になった会社
税務署は、よほどの事情がない限り赤字の会社を調査しません。つまり、調査したくても赤字のため実施できなかった会社が黒字決算になった段階で、すぐに調査の対象となります。なお、Webサイトの中には「黒字から赤字になると税務調査が来る」と書かれているものもありますが、これは正確ではありません。税務署は限られた人員を赤字会社の調査に充てませんので、赤字になったという理由だけで調査が実施されることは基本的にありません。
③ その年の重点業種となった会社
重点業種とは、その年度に「重点的に調査する業種」として指定された業種のことです。国税庁・各国税局・各税務署がそれぞれ独自に重点業種を定めており、それぞれの階層で重なる場合もあります。黒字会社でかつ重点業種に該当すれば、かなりの確率で調査対象となります。また、都市部に比べて地方では対象となる会社の母数が少ないため、地方に所在する会社のほうが相対的に選ばれやすくなります。
重点業種そのものは公表されません。ただし、国税庁が毎年公表する各税目の調査の状況に「不正計算の多い上位10業種」が載っており、重点業種はここから選ばれます。自社の業種が入っているかどうかで、大まかな見当はつきます。
④ イレギュラーがあった会社
「売上の急激な増加」「粗利率の急落」といった勘定科目の異常値は、調査官の目を引きやすい要素です。しかしそれだけでなく、決算期の変更・納税地（管轄税務署）の変更・代表者の交代・顧問税理士の変更なども観察されています。
個人事業主に特有の基準
個人事業主の場合、上記4点に加え、「売上高が900万円台」と「経費が多額」という点も着目されます。前者は消費税の納税義務（売上1,000万円超で課税事業者となる）から逃れようとしているのではないかという観点からです。後者は、個人事業主はプライベートの支出と事業経費の線引きが曖昧になりやすいという特性があるためです。
確率・頻度の情報が「役立たない」理由
インターネット上では、税務調査が来る「確率」「頻度」「時期」について、もっともらしく語られている記事が多数あります。しかし、その内容の少なからぬ部分は根拠が薄く、鵜呑みにするには注意が必要です。
仮に平均的な確率や調査サイクルを正確に知ることができたとしても、「では自社は大丈夫」「あと何年は来ない」という判断の根拠にはなりません。前述のとおり、選ばれるかどうかは会社ごとの個別事情によるからです。
さらに言えば、「確率が低いから安心」という発想自体が、適切な備えとは言えません。
「選ばれても困らない状態」をつくる
税務調査を確実に回避する方法というものはありません。
どれだけ真摯に申告・納税をしていても、前述の「重点業種」や「周期的サイクル」によって調査の対象となることはあります。目指すのは、来ても問題のない状態を保つことです。
具体的には、日々の取引を正確に記帳し、証拠書類をきちんと保存する。そして、信頼できる税理士をパートナーとして、申告内容の正確性を継続的に確保していく。
正確な記帳と適正な申告が積み重なっていれば、税務調査は事実確認の場に過ぎません。反対に、記帳が曖昧であったり、申告に誤りが多かったりする状態では、調査対象に選ばれなくても安心できる状況ではありません。
「税務調査が来る確率」を気にする時間があるなら、その分を正確な帳簿づくりと信頼できる税務のパートナー探しに充ててください。
まとめ
税務調査の対象となる確率や頻度は、業種・規模・申告内容・過去の調査履歴などによって大きく異なり、平均的な数字はあくまで参考値に過ぎません。Web上に流れる「確率論」の多くは、実際の調査対策としての実用性が低いものです。
日頃から正確な記帳を続け、適正な申告を積み重ねる。地道ですが、備えはこれに尽きます。
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